摘要：随着社会经济的发展，医院面临的市场环境也越发复杂，经营管理难度随之加大，为了在激烈复杂的竞争猎场上继续生存，不断发展，医院必须加强内部控制，完善内控制度，约束人员行为，从而加强经营管理，促进医院持续稳定发展。而医院目前的内控制度仍存一系列问题，严重影响了医院的健康发展。本文以完善医院内控制度为宗旨，提出了相关措施，以加强医院经营管理，促进其持续发展。

  关键词：医院 内控制度 经营管理

  内控制度是医院经营管理的一项重要内容，是医院实现权利制约、保障财务管理、保证财产安全、贯彻发展方针并实现总体战略目标的有效方法。完善的内控制度有助于医院强化自我控制，促进自我管理，保证医院各项工作顺利有效开展。

  一、医院完善内控制度建设的意义概述

  医疗改革主要针对两个方面，一是除中药饮片之外，全国公立医院取消药品加成。20世纪50年代实施的药品加成政策为公立医院的药品销售提供了便捷，医院通过药品销售获取资金，继而利用这些资金进行医院相关建设发展，促进医院的正常运转。药品加成被取消，资金问题就会凸显，医院由此迎来严峻的挑战。二是调整医疗服务价格，与医保控费及医保支付相联系。此项政策主要是“涨医生工资”，即降低药品价格，降低大型医疗机器设施等的治疗价格，提高手术、康复、护理、中医等体现医护人员技术与价值的相关项目价格。这样医院的资金问题再次凸显，且与医保控费相衔接，使得医院的经营管理问题愈加突出，亟待做出改善。因此医院完善内控制度建设势在必行，意义重大。

  二、医院内控的基本要素

  (一)内控环境

  内控环境不但直接影响内控制度的建立健全，而且还对实施效果是否良好有着重大意义，同时也事关内控目标以及医院总体战略目标的实现。医院领导层的配置以及组织结构的分配是否合理，领导的管理理念是否合理以及员工素质的高低，权责分配以及管理模式是否合理都是影响医院内控环境的因素。当前医院在内控环境方面存在的主要问题是管理者对内控的认识不到位，对内控的重视度不够高，由此也使内控制度不够完善，执行力度不够大，实施效果难以显现，作用未能有效发挥。有的医院害怕过程繁琐，致使办事效率低下，导致内部控制流于形式的现象时有出现。

  (二)风险评估

  每个单位在发展的过程中，都会面临各种各样的风险，或来自外部，或来自内部，而所谓风险评估，便是在实现既定目标的进程中，分析辨认可能存在的风险，再对各项存在的风险进行评估。内部控制作为医院经营管理的一项重要内容，是医院防范风险的一种有效方法，通过它的有效评估，进而对各项工作的薄弱环节进行有效控制，将风险消灭于萌芽状态，促进各项工作的正常进行，促进目标的实现。

  (三)控制活动

  控制活动是指能够使管理层做出的决策得到实施或执行的相关政策和程序，它主要包括管理者对绩效的评比分析、对部门及人员分工的管理、对信息的控制及实体控制等几方面。由于医院管理者对内部控制缺乏重视，观念错误，现在医院在经营管理上存在一些较为严重的问题，制约了医院的健康稳定发展。

  (四)信息沟通

  信息沟通是利用信息系统进行沟通，医院在经营过程中需要按照某种方式进行辨识，获得信息，进行沟通，如此便可使员工正确履行其责任。除此之外，信息系统不仅可以处理医院内部所产生的信息，也可以处理外部事项及活动等有关信息。

  (五)内部监督

  内部控制建设离不开内控制度的完善，而内控制度的完善离不开其自身有效的实施，内控制度需要相关人员的实时监督，监督内容包括系统的设计过程及运作情况。通过持续的监督过程，进行专业评估，找出不足或缺陷，再使监督机制不断完善。由此促进内控制度的完善，经营管理的加强，促进医院稳定发展。

  三、完善医院内控制度，加强医院经营管理的途径

  (一)内控的目标与框架

  内部控制是指企事业单位领导层、管理层以及全体员工一同参与的旨在实现控制目标的过程，由其定义可见，内部控制是实现既定目标的过程。总体来说，内部控制主要是为了实现五个目标：保证单位的经营管理符合法律法规，保障单位资产安全，保证单位内财务信息的真实性及完整性，提高经营效率并保障经营效果以及促进单位战略目标的实现。内控框架的构建对于完善内控制度有着极其重要的意义，医院应当根据自身特点建立一套符合要求的内控制度，就内部控制的整体框架而言，其构建需依据五个要素，分别是改善内控环境，开展风险评估，完善控制活动，保证信息的正确性并加强沟通，以及加强并完善内部监督。

  (二)医院组织层级的内部控制构建

  1.医院组织体系

  医院以病人为中心构建组织体系，使从服务理念到服务绩效的全过程都有完整的系统，使其足够精益，不仅实现医院服务一流的目标，更为其经营管理提供新的手段。

  2.细化人力资源部门职能

  当前细化医院人力资源部门职能，实现精细化管理，是医院建设的核心环节，它符合时代的要求，有利于促进内控制度的建设及实施，并且加强完善医院的经营管理。此外，医院可以充分利用信息化技术实现细化人力资源职能的目标。

  3.关键岗位责任制

  医院要贯彻落实关键岗位责任制，使责任到人，加强对医务人员的培训，对于一些关键的岗位，要使分工更为明确，使岗位所有人员知晓任务，明确责任，加强内部控制。

  4.建立风险评估机制

  在进行内部控制，实现战略目标的过程中，有些风险难以避免。风险评估是实现目标的一项重要内容，因此要建立健全风险评估机制，实时地对可能的风险进行评估防范，以此提高工作效率，促进内部控制的进行。

  5.控制方法

  要加强内部控制，就必须要有合理有效的控制方法，各个岗位的工作人员、各个部门可以相互交流协作，分享经验，研究有效措施，促进内部控制，加强经营管理。

  (三)医院经营管理的内部控制

  1.预算环节内部控制

  要加强在预算环节的内部控制，主要是需要加强全面预算管理，使预算更加***，进而在实现预算目标的过程中能够更有方向性和针对性，提高工作效率。

  2.收支环节内部控制.

  对于收支环节内部控制的加强，主要是为了避免出现资金短缺时的状况，医院内部基本可以做到每月收支平衡，但要做到使程序更加规范，提高收支效率。

  3.采购环节内部控制.

  在采购环节，医院需要慎重考虑大型医疗设备的购买，综合考虑成本，保证医院内部各个项目正常运行的情况下再去购买，杜绝盲目采购。

  4.固定资产内部控制

  为了加强医院的固定资产管理，对其进行的内部控制必不可少，对此，各个部门以及从领导者到基本员工的每个人都应该明确自身职责，加强对固定资产的内部控制。

  5.建设项目控制

  医院对建设项目的控制，主要应考虑是否有必要，且应该遵循“轻重缓急”的相关原则，综合考虑医院内部实际情况，保证各项建设项目都能够有效且高效地进行。

  6.合同控制

  合同控制是医院经营管理的关键，不管是对全体员工而言，还是在医院外部的经营活动中，都是如此，所以医院的合同控制不可忽视。

  四、医院内控实施的保障性措施

  (一)领导重视，注重做好宣传和培训

  内部控制是促进医院发展的根本前提和基础，医院要保障内部控制建设的实施效果，首先要从领导层打好基础，提高认识，更正理念。领导者要以身作则，严格遵守内控制度，做好宣传和培训，带领全体员工在遵守中不断学习，在学习中不断完善。

  (二)加强自我评价和监督

  内部控制是医院全体人员一起参与的活动，是为实现战略目标，促进医院发展而共同奋斗努力的过程，为了这项活动能够得到更加有效的实施，使目标***为圆满地实现，所有员工均应该进行自我评价和监督。在完成各项工作、实现内部控制目标的过程中，主动学习，提高积极性，保质保量地完成各项任务，保障内控制度的实施效果。

  (三)加强信息技术的利用

  计算机在医院的经营管理中也发挥着重要的作用。在医院开展有关内部控制的工作时，如内部审计等，如果还是采用传统的方式，运用手工系统，那很显然内控目标便难以达成。在实施内控制度时，要综合运用各种手段，加上信息技术的利用，开发相关应用软件，提高工作效率，保障内部控制的进行，适应现代信息化管理的需要。

  (四)提高人员综合素质

  医院领导者不仅要向全体员工宣传内部控制的重要性，更要注重培养对内部控制有利的人才，加大培训力度，培养一批专业人才，如内部审计人才、精通医院管理和法律的人才以及精通计算机的信息化人才。要注重提高全体人员的综合素质，提高其履行任务的能力，增强其为医院奉献的责任感，使内控制度的实施更加有效。

  参考文献：

  [1]李媛.公立医院货币资金内部控制制度优化研究[D].河北经贸大学，2014.

  [2]曹定超.对完善医院内部控制制度的探讨[J].现代商业，2015(6).

  [3]张红.公立医院内部控制体系的建立与完善[J].医院管理论坛，2012，

  (7)：24-26.

  (作者单位：四川省眉山市人民医院  徐榕)

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